Конкурсные вопросы 1-го тура
Москва, Московская область, Крымский регион - Коммерческие организации
1. Налоговый орган без уведомления налогоплательщика, но в его присутствии провел осмотр помещения в рамках выездной налоговой проверки, при этом понятые участия в осмотре не принимали. Правомерны ли действия налогового органа?
1) не правомерны;
2) правомерны, но только при условии уведомления налогоплательщика;
3) правомерны, но только при условии присутствия понятых при осмотре.
Обоснование: Неизвещение налогоплательщика об осмотре не нарушает его прав, если он фактически принял участие в осмотре (абз. 2 п. 3 ст. 92 НК РФ). Присутствие понятых обязательно при проведении осмотра в рамках выездной налоговой проверки (п. 3 ст. 92 НК РФ).
2. Организация «Альфа» приняла решение модернизировать основное средство – компрессорное оборудование, первоначальная стоимость которого составляет 100 000 рублей (третья амортизационная группа). Срок полезного использования объекта при вводе в эксплуатацию был установлен равным 41 месяцу.
К моменту начала модернизации оборудование было полностью самортизировано. Затраты на модернизацию составили 20 000 рублей. По завершении модернизации организация увеличила срок полезного использования данного объекта на 12 месяцев.
В течение какого срока организация «Альфа» спишет затраты на амортизацию оборудования?
1) 12 месяцев;
2) 7 месяцев;
3) затраты на амортизацию должны быть списаны сразу же после окончания модернизации основного средства.
Обоснование: В случае модернизации полностью самортизированных ОС расходы на такую модернизацию всё равно следует списывать через механизм амортизации. Данный вывод следует из п. 5 ст. 270 НК РФ. Так как основное средство полностью самортизировалось, его остаточная стоимость равна нулю. А первоначальная стоимость объекта увеличивается на сумму затрат на модернизацию (п. 2 ст. 257 НК РФ). Минфин России полагает, что и в этой ситуации должна применяться норма амортизации, установленная при вводе ОС в эксплуатацию (письма от 05.04.2012 № 03-03-06/1/181, от 03.11.2011 № 03-03-06/1/714, от 23.09.2011 № 03-03-06/2/146, от 27.12.2010 № 03-03-06/1/813, от 10.09.2009 № 03-03-06/2/167). Новый срок полезного использования модернизированного объекта чиновники во внимание не принимают.
Итак, в первую очередь определим первоначальную стоимость объекта по завершении модернизации. Она составит 120 000 рублей (100 000 рублей + 20 000 рублей).
Затем рассчитаем сумму ежемесячных амортизационных отчислений с учетом увеличенной первоначальной стоимости ОС. Напомним, что норма амортизации при этом не изменяется. Таким образом, величина отчислений каждый месяц будет составлять 2 926,8 рублей (120 000 рублей / 41 месяц).
Следовательно, организация «Альфа» спишет затраты на модернизацию оборудования в соответствии с п. 3 ст. 272 НК РФ в течение семи месяцев (20 000 рублей / 2 926,8 рублей).
3. Ведущий инженер с окладом 60 000 рублей работает в организации пять лет. С 13 июля 2015 года собирается в ежегодный оплачиваемый отпуск на 28 календарных дней, расчетный период с 1 июля 2014 года по 30 июня 2015 года отработан полностью. С 1 мая 2015 года в его отделе было повышение должностного оклада у ведущего и старшего инженера на 10 000 рублей. Какую сумму отпускных должен получить ведущий инженер?
1) 66 575,65 рублей;
2) 58 930,6 рублей;
3) 57 337,84 рублей.
Обоснование: Для определения суммы отпускных необходимо рассчитать средний дневной заработок работника и умножить на количество дней ежегодного основного оплачиваемого отпуска (ст. 114 ТК РФ, абз. 4 п. 9 Положения 922 от 24.12.2007). Средний дневной заработок рассчитывается по формуле (часть 4 ст. 139 ТК РФ, п. 10 Положения): СДЗ= СЗП / 12 / 29,3.
СДЗ = (60 000 рублей x 10 месяцев + 70 000 рублей x 2 месяца) / 12 / 29,3 = 2 104,66 рублей.
Таким образом, сумма отпускных будет равна 58 930,6 рублей (2 104,66 рублей x 28 дней).
В п. 16 Положения 922 об особенностях порядка исчисления средней заработной платы установлены правила повышения среднего заработка при повышении окладов. Данная норма предусматривает индексацию среднего заработка при условии повышения окладов во всей организации (филиале, структурном подразделении). Если же оклад был повышен не всем работникам организации (филиала, структурного подразделения), то требования п. 16 Положения не применяются (письма Роструда от 29.06.2007 № 2228-6-1, от 31.10.2008 № 5920-ТЗ). В рассматриваемой ситуации при расчете отпускных для ведущего инженера не следует увеличивать заработок на коэффициент повышения.
4. Для осуществления своей деятельности организация «Бета» безвозмездно получила от своего учредителя (индивидуального предпринимателя) многофункциональное устройство. Стоимость полученного МФУ составила 43 400 рублей (в том числе НДС в размере 6 620,33 рублей, уплаченный в бюджет передающей стороной).
По истечении двух лет организация реализовала МФУ за 31 500 рублей (с учетом НДС). На момент продажи остаточная стоимость МФУ с учетом переоценок составила 26 040 рублей.
Определите сумму НДС, которую должна исчислить организация «Бета» при реализации МФУ:
Обоснование: В случае дальнейшей реализации безвозмездно полученного имущества у его продавца возникает объект налогообложения по НДС (подп. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ).
Поскольку полученное безвозмездно имущество приходовалось по стоимости с учетом НДС (при условии, что передающая сторона – плательщик НДС), то при определении налоговой базы при его реализации следует руководствоваться положениями п. 3 ст. 154 НК РФ.
Согласно этим положениям налоговая база в рассматриваемой ситуации определяется по следующей формуле:
налоговая база = цена продажи – балансовая стоимость,
где цена продажи – цена по договору с учетом НДС, акциза (для подакцизных товаров). Указанная цена должна соответствовать рыночным ценам;
балансовая стоимость – стоимость реализуемого имущества (остаточная стоимость с учетом переоценок), отраженная в учете продавца.
При исчислении НДС в данном случае вы должны применить расчетную налоговую ставку 10 / 110 или 18 / 118 в зависимости от вида реализуемого имущества (п. 4 ст. 164 НК РФ).
Налоговая база при реализации МФУ составит 5 460 рублей (31 500 рублей – 26 040 рублей).
Поскольку при исчислении НДС в данном случае применяется расчетная налоговая ставка 18 / 118, сумма НДС составит 832,88 рублей (5 460 рублей x 18 / 118).
5. Сотрудница Ромашкина А.А. устроилась на работу в ООО «Капитал» 1 марта 2011 года с окладом 50 тысяч рублей. Стаж работы у предыдущих работодателей составил девять лет. С 1 октября 2012-го она ушла в отпуск по беременности и родам. С 18 февраля 2013 года ей предоставлен отпуск по уходу за ребенком до трех лет. 1 ноября 2014-го сотрудница вышла на работу, в декабре 2014-го ей была выплачена годовая премия за достижение больших объемов продаж в размере 200 тысяч рублей. 5 марта 2015 года Ромашкина А. А. заболела и принесла листок нетрудоспособности на семь дней. Рассчитайте пособие по нетрудоспособности Ромашкиной А.А.:
Обоснование: В соответствии с п.1 ст. 14 Федерального закона от 29.12.2006 № 255-ФЗ «Об обязательном социальном страховании на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством» один или оба года расчетного периода по заявлению работника надо заменить на более ранний год (годы), если соблюдаются два условия:
– в заменяемом году работник находился в отпуске по уходу за ребенком или в отпуске по беременности и родам;
– такая замена приведет к увеличению пособия.
Таким образом, для расчета пособия необходимо взять средний заработок за 2011 и 2012 годы.
В 2011 году заработок составил 500 000 рублей (предельная база – 463 000 рублей).
В 2012 году заработок – 450 000 рублей (предельная база – 512 000 рублей).
(463 000 + 450 000) / 730 = 1 250,68
1 250,68 * 7 = 8 754,76
6. Организация, не имеющая права на пониженные тарифы, приняла в 2015 году по трудовому договору временно пребывающего в стране иностранного гражданина с Украины. Иностранец не является ВКС.
Какими страховыми взносами будет облагаться заработная плата этого работника?
– взносами в ФСС на страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством по тарифу 2,9%;
– взносами в ФСС на страхование от несчастных случаев;
– взносами в ФФОМС;
– взносами в ФСС на страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством по тарифу 1,8%;
– взносами в ФСС на страхование от несчастных случаев;
– взносами в ФФОМС не облагается;
– взносами в ФСС на страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством по тарифу 1,8%;
– взносами в ФСС на страхование от несчастных случаев, только в том случае, когда это предусмотрено трудовым договором;
– взносами в ФФОМС.
Обоснование: выплаты, начисленные в рамках трудовых отношений в пользу работника – иностранного гражданина (лица без гражданства), временно пребывающего в РФ (кроме высококвалифицированного специалиста или гражданина государства – члена ЕАЭС) (п. 15 часть 1 ст. 9 Закона № 212-ФЗ):
– облагаются взносами в ПФР (п. 1 ст. 7, п. 2 ст. 22.1 Закона № 167-ФЗ);
– облагаются взносами в ФСС на страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством по тарифу 1,8% (часть 1, 4.1 ст. 2 Закона № 255-ФЗ, п. 2.1 часть 2 ст. 12, часть 3 ст. 58.2 Закона № 212-ФЗ, письмо Минтруда от 07.04.2015 № 17-3/В-172 (п. 1);
– облагаются взносами в ФСС на страхование от несчастных случаев (п. 2 ст. 5 Закона № 125-ФЗ);
– не облагаются взносами в ФФОМС (ст. 10 Закона № 326-ФЗ).
7. Организация-заказчик, применяющая УСН, для проведения капитального ремонта здания привлекает подрядную организацию. По договору организация обязана предоставить аванс в размере 100%. Работы приняты заказчиком по акту в сентябре 2015 года, а оплачены в мае 2015 года. На какую дату организация-заказчик сможет учесть в расходах сумму выплаченного аванса?
1) на дату перечисления аванса – в мае 2015 года;
2) на дату подписания акта – в сентябре 2015 года;
3) данные затраты не учитываются при расчете налога.
Обоснование: Сумму перечисленного аванса организация-заказчик расходом не признает, поскольку работы еще не выполнены (п. 2 ст. 346.17, п. 2 ст. 346.16 НК РФ).
В данном случае расходы на ремонт ОС учитываются при определении налоговой базы по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН в связи с применением УСН, после завершения работ (подп. 3, 8 п. 1 ст. 346.16, п. 2 ст. 346.17 НК РФ). Таким образом, в рассматриваемой ситуации организация-заказчик признает расходы на капитальный ремонт производственного здания в сентябре.
8. Вопрос: организация получила предоплату по договору купли-продажи в безналичной форме путем перечисления денежных средств на расчетный счет. Однако покупатель отказался от товара и просит вернуть денежные средства. Вправе ли организация вернуть денежные средства из кассы?
Обоснование: В соответствии с п. 3 ст. 861 Гражданского кодекса РФ безналичные расчеты производятся через банки, иные кредитные организации, в которых открыты соответствующие счета, если иное не вытекает из закона и не обусловлено используемой формой расчетов.
Согласно п. 2 Указания Банка России от 07.10.2013 № 3073-У «Об осуществлении наличных расчетов» индивидуальные предприниматели и юридические лица (далее – участники наличных расчетов) не вправе расходовать поступившие в их кассы наличные деньги в валюте Российской Федерации за проданные ими товары, выполненные ими работы и (или) оказанные ими услуги, а также полученные в качестве страховых премий, за исключением следующих целей:
– выплат работникам, включенных в фонд заработной платы, и выплат социального характера;
– выплат страховых возмещений (страховых сумм) по договорам страхования физическим лицам, уплатившим ранее страховые премии наличными деньгами;
– выдачи наличных денег на личные (потребительские) нужды индивидуального предпринимателя, не связанные с осуществлением им предпринимательской деятельности;
– оплаты товаров (кроме ценных бумаг), работ, услуг;
– выдачи наличных денег работникам под отчет;
– возврата за оплаченные ранее наличными деньгами и возвращенные товары, невыполненные работы, неоказанные услуги.
Таким образом, действующим законодательством предусмотрена возможность выдачи наличных денежных средств из кассы при возврате товара только в случае если ранее указанный товар был оплачен за наличный расчет. За товар, оплаченный в безналичном порядке, денежные средства должны возвращаться также в безналичном порядке.
9. ООО «Альфа» приобрело объект недвижимости. Договор купли-продажи был заключен 20 мая 2015 года. Приобретенный объект полностью готов к использованию в деятельности организации. Акт приема-передачи объекта недвижимости был подписан 21 мая 2015 года. 3 июня 2015 года ООО «Альфа» подало документы для государственной регистрации прав на недвижимое имущество и сделок с ним. Свидетельство о регистрации прав на объект недвижимости получено 16 июня 2015 года.
В какой момент необходимо принять объект недвижимости к учету в качестве основных средств?
Обоснование: Объект недвижимости, предназначенный для использования в производственных целях, на момент его получения отвечает критериям, предусмотренным п. 4 Положения по бухгалтерскому учету «Учет основных средств» ПБУ 6/01, утвержденного приказом Минфина России от 30.03.2001 № 26н, следовательно, оно принимается на учет в качестве объекта основных средств (ОС).
В настоящее время переход права собственности на актив, а также подача документов на государственную регистрацию перехода права собственности на актив в организации не являются необходимым условием для принятия его на учет в качестве объекта ОС, так как это не предусмотрено п. 4 ПБУ 6/01. Определяющим фактором для принятия объекта к учету в качестве ОС является его готовность к использованию в запланированных целях (п. 4 ПБУ 6/01, письма Минфина России от 08.06.2012 № 03-05-05-01/31, от 20.01.2010 № 03-05-05-01/01, от 22.06.2010 № 03-03-06/1/425).
10. Работодатель удержал НДФЛ в размере 3 900 рублей с дохода в виде заработной платы, полученной работником. Однако при расчете была допущена ошибка, и НДФЛ должен был быть удержан в размере 3 157 рублей. В течение какого времени налоговый агент обязан вернуть излишне удержанный НДФЛ?
Обоснование: Прежде чем произвести возврат налогоплательщику суммы излишне удержанного налога, от него должно быть получено соответствующее заявление (п. 1 ст. 231 НК РФ). Налоговый агент обязан вернуть излишне удержанный НДФЛ в течение трех месяцев со дня получения от физического лица заявления о возврате налога (абз. 3 п. 1 ст. 231 НК РФ).